住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知

建辦標(biāo)[2016]4號(hào)

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：

　　為適應(yīng)建筑業(yè)營(yíng)改增的需要，我部組織開(kāi)展了建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)影響的專(zhuān)題研究，并請(qǐng)部分省市進(jìn)行了測(cè)試，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，現(xiàn)就工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。

　　一、為保證營(yíng)改增后工程計(jì)價(jià)依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門(mén)應(yīng)重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。

　　二、按照前期研究和測(cè)試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）（小編注：稅率由11%調(diào)整為10%）。其中，11%（小編注：稅率由11%調(diào)整為10%）為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。

　　三、有關(guān)地區(qū)和部門(mén)可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。

　　各地區(qū)、各部門(mén)要高度重視此項(xiàng)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，采取措施，于2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備，在調(diào)整準(zhǔn)備工作中的有關(guān)意見(jiàn)和建議請(qǐng)及時(shí)反饋我部標(biāo)準(zhǔn)定額司。

　　聯(lián)系人：程文錦　010-58933231

中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳
2016年2月19日

政策解讀：5月1日后建筑業(yè)11%稅率取消，4月起將多交一個(gè)稅，增值稅發(fā)票認(rèn)證取消！

從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標(biāo)準(zhǔn)如下：

稅改主要目的

一是適當(dāng)降低稅率水平。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。

這一次的增值稅稅改，是在營(yíng)改增后重大的完善，

為未來(lái)的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收。

二、4月1日環(huán)保稅開(kāi)征

4月1日進(jìn)入環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后首個(gè)征期。當(dāng)天上午，巴斯夫新材料有限公司的財(cái)務(wù)人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過(guò)該市開(kāi)出的首張環(huán)境保護(hù)稅稅票，這也是我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征后開(kāi)出的首張稅票。各稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，初步即將有24萬(wàn)戶(hù)納入環(huán)境保護(hù)稅系統(tǒng)（一戶(hù)一個(gè)會(huì)計(jì)，那就是24萬(wàn)個(gè)會(huì)計(jì)工作都要增加一個(gè)稅收的活了）

注：稅收財(cái)務(wù)人員不用擔(dān)心，初步征收此稅，財(cái)政部和環(huán)保部門(mén)肯定會(huì)輔助報(bào)稅。關(guān)于計(jì)算，我們?cè)趺吹檬?/span>

關(guān)于稅收直接就上導(dǎo)圖了，后面對(duì)應(yīng)的四個(gè)例題是對(duì)應(yīng)的四個(gè)征收對(duì)象。

1、大氣污染物例題

某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當(dāng)量。這家企業(yè)只有一個(gè)排放口，計(jì)算該企業(yè)1月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。

第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）

二氧化硫：10/0.95=10.53，

氟化物：10/0.87=11.49，

一氧化碳：100/16.7=5.99，

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額（單位：元）

氟化物：11.49×1.2=13.79

二氧化硫：10.53×1.2=12.63

氯化氫：9.3×1.2=11.16

2、水污染物例題

某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類(lèi)水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類(lèi)水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當(dāng)量。計(jì)算該企業(yè)1月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）。

第一步，計(jì)算第一類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）

總汞：10/0.0005=20000   總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250     總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400    總銀：10/0.02=500

第二步，對(duì)第一類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

第三步，計(jì)算第一類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）

總汞：20000×1.4=28000   總鎘：2000×1.4=2800

總砷：500×1.4=700      總銀：500×1.4=700

總鉛：400×1.4=560

第四步，計(jì)算第二類(lèi)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)（單位：千克）

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41

揮發(fā)酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對(duì)第二類(lèi)水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計(jì)算第二類(lèi)水污染物應(yīng)納稅額（單位：元）

揮發(fā)酚：125×1.4=175     總有機(jī)碳：20.41×1.4=28.57

氨氮：12.5×1.4=17.5

3、固體廢物例題

某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，計(jì)算該企業(yè)1月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。尾礦適用稅額為15元/噸。

應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（1000-300-200）×15=7500（元）

4、噪音例題

某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標(biāo)。甲作業(yè)場(chǎng)地一個(gè)單位邊界上有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為16天；乙作業(yè)場(chǎng)地沿邊界長(zhǎng)度110米，有兩處噪聲超標(biāo)，分別為超標(biāo)1-3分貝、超標(biāo)7-9分貝，超標(biāo)天數(shù)為14天。計(jì)算該企業(yè)1月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。工業(yè)噪聲超標(biāo)1-3分貝適用稅額為350元/月，超標(biāo)7-9分貝適用稅額為1400元/月。

甲作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：1400（元）

乙作業(yè)場(chǎng)地應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅：（350+1400）/2=875（元）

三、4月1日起新增信用級(jí)別并取消掃描認(rèn)證！

納稅信用等級(jí)一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號(hào)起，納稅信用級(jí)別將由原來(lái)的A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是取消增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

該項(xiàng)規(guī)定來(lái)自于國(guó)家稅務(wù)總局2018年第8號(hào)公告《關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。具體內(nèi)容如何，我們一起來(lái)看看——

該公告明確，《信用管理辦法》中未納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的3類(lèi)企業(yè)將參加納稅信用評(píng)價(jià)：

一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)，本公告中的評(píng)價(jià)年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

1、新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2018年4月30日前對(duì)其納稅信用進(jìn)行評(píng)價(jià)；從2018年4月1日起，對(duì)首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。

2、評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照《信用管理辦法》規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。目前《信用管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)價(jià)年度下一年的4月份對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)，并發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

公告明確對(duì)M級(jí)企業(yè)賦予兩項(xiàng)激勵(lì)措施：

一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證；

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

為及時(shí)反映企業(yè)納稅信用狀況，公告明確：無(wú)論是新參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)，還是原來(lái)已參加納稅信用評(píng)價(jià)的企業(yè)，如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行調(diào)整，并以適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷��?/p>