住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知

建辦標[2016]4號

各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國務院有關(guān)部門：

　　為適應建筑業(yè)營改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價及計價依據(jù)影響的專題研究，并請部分省市進行了測試，形成了工程造價構(gòu)成各項費用調(diào)整和稅金計算方法，現(xiàn)就工程計價依據(jù)調(diào)整準備有關(guān)工作通知如下。

　　一、為保證營改增后工程計價依據(jù)的順利調(diào)整，各地區(qū)、各部門應重新確定稅金的計算方法，做好工程計價定額、價格信息等計價依據(jù)調(diào)整的準備工作。

　　二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）（小編注：稅率由11%調(diào)整為10%）。其中，11%（小編注：稅率由11%調(diào)整為10%）為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。

　　三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計價依據(jù)管理的實際情況，采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調(diào)整方法。

　　各地區(qū)、各部門要高度重視此項工作，加強領(lǐng)導，采取措施，于2016年4月底前完成計價依據(jù)的調(diào)整準備，在調(diào)整準備工作中的有關(guān)意見和建議請及時反饋我部標準定額司。

　　聯(lián)系人：程文錦　010-58933231

中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳
2016年2月19日

政策解讀：5月1日后建筑業(yè)11%稅率取消，4月起將多交一個稅，增值稅發(fā)票認證取消！

從2018年5月1日起，實施以下深化增值稅改革征收標準如下：

稅改主要目的

一是適當降低稅率水平。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。

三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。

這一次的增值稅稅改，是在營改增后重大的完善，

為未來的稅收打下了基礎(chǔ)，徹底顛覆了稅收。

二、4月1日環(huán)保稅開征

4月1日進入環(huán)境保護稅開征后首個征期。當天上午，巴斯夫新材料有限公司的財務人員從上海市浦東新區(qū)地稅局工作人員手中接過該市開出的首張環(huán)境保護稅稅票，這也是我國環(huán)境保護稅開征后開出的首張稅票。各稅務機關(guān)統(tǒng)計，初步即將有24萬戶納入環(huán)境保護稅系統(tǒng)（一戶一個會計，那就是24萬個會計工作都要增加一個稅收的活了）

注：稅收財務人員不用擔心，初步征收此稅，財政部和環(huán)保部門肯定會輔助報稅。關(guān)于計算，我們怎么得手

關(guān)于稅收直接就上導圖了，后面對應的四個例題是對應的四個征收對象。

1、大氣污染物例題

某企業(yè)2018年4月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克，一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2元/每污染當量。這家企業(yè)只有一個排放口，計算該企業(yè)1月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅，0.95、0.87、16.7、10.75分別為響應污染物的污染當量值（單位：千克）。

第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）

二氧化硫：10/0.95=10.53，

氟化物：10/0.87=11.49，

一氧化碳：100/16.7=5.99，

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

第三步，計算應納稅額（單位：元）

氟化物：11.49×1.2=13.79

二氧化硫：10.53×1.2=12.63

氯化氫：9.3×1.2=11.16

2、水污染物例題

某企業(yè)2018年1月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4元/每污染當量。計算該企業(yè)1月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分別為第一類水污染物的污染當量值；4、0.49、0.08、0.8分別為第二類水污染物的污染當量值（單位：千克）。

第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）

總汞：10/0.0005=20000   總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250     總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400    總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

第三步，計算第一類水污染物應納稅額（單位：元）

總汞：20000×1.4=28000   總鎘：2000×1.4=2800

總砷：500×1.4=700      總銀：500×1.4=700

總鉛：400×1.4=560

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)（單位：千克）

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41

揮發(fā)酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序

揮發(fā)酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計算第二類水污染物應納稅額（單位：元）

揮發(fā)酚：125×1.4=175     總有機碳：20.41×1.4=28.57

氨氮：12.5×1.4=17.5

3、固體廢物例題

某企業(yè)2018年1月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施貯存200噸，計算該企業(yè)1月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。尾礦適用稅額為15元/噸。

應納環(huán)境保護稅：（1000-300-200）×15=7500（元）

4、噪音例題

某企業(yè)2018年1月在甲、乙兩地作業(yè)均存在夜間噪聲超標。甲作業(yè)場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為16天；乙作業(yè)場地沿邊界長度110米，有兩處噪聲超標，分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝，超標天數(shù)為14天。計算該企業(yè)1月噪聲污染應繳納的環(huán)境保護稅。工業(yè)噪聲超標1-3分貝適用稅額為350元/月，超標7-9分貝適用稅額為1400元/月。

甲作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：1400（元）

乙作業(yè)場地應納環(huán)境保護稅：（350+1400）/2=875（元）

三、4月1日起新增信用級別并取消掃描認證！

納稅信用等級一直是大家關(guān)注的事情。從4月1號起，納稅信用級別將由原來的A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。

對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關(guān)實行兩項激勵措施：一是取消增值稅專用發(fā)票認證；二是稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

該項規(guī)定來自于國家稅務總局2018年第8號公告《關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》。具體內(nèi)容如何，我們一起來看看——

該公告明確，《信用管理辦法》中未納入納稅信用評價范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評價：

一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)，本公告中的評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

二是評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)。

三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

1、新設(shè)立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務機關(guān)應在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務機關(guān)辦理涉稅事宜的新設(shè)立企業(yè)，稅務機關(guān)應及時進行納稅信用評價。

2、評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照《信用管理辦法》規(guī)定的時限進行納稅信用評價。目前《信用管理辦法》規(guī)定，稅務機關(guān)在評價年度下一年的4月份對這些企業(yè)進行納稅信用評價，并發(fā)布評價結(jié)果。

增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

公告明確對M級企業(yè)賦予兩項激勵措施：

一是可在網(wǎng)上勾選認證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務廳辦理增值稅發(fā)票認證；

二是稅務機關(guān)加大服務力度，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

為及時反映企業(yè)納稅信用狀況，公告明確：無論是新參加納稅信用評價的企業(yè)，還是原來已參加納稅信用評價的企業(yè)，如果發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務機關(guān)應及時對其納稅信用級別進行調(diào)整，并以適當?shù)姆绞礁嬷��?/p>